АНАЛІЗ РЕГУЛЯТОРНОГО ВПЛИВУ проєкту рішення Ладижинської сільської ради «Про встановлення ставок та пільг із сплати земельного податку на території Ладижинської сільської територіальної громади»

Дата: 19.05.2025 15:28

Кількість переглядів: 12

АНАЛІЗ  РЕГУЛЯТОРНОГО ВПЛИВУ

проєкту рішення Ладижинської сільської ради «Про встановлення ставок та пільг із сплати земельного податку  на території Ладижинської сільської територіальної громади»

Цей аналіз регуляторного впливу розроблений відповідно до статті 8 Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності», Методики проведення аналізу впливу регуляторного акта, затвердженої постановою Кабінету Міністрів України від 11.03.2004        № 308.

Поштова адреса – с. Ладижинка, Уманського району, Черкаської області,                  вул. Шкільна, 2

Розробник документа – Фінансовий відділ Ладижинської сільської ради.

Відповідальна особа – начальник Фінансового відділу Зубанич Ірина Віталіївна.

Контактний телефон – 0507500150

I. Визначення та аналіз проблеми, яку пропонується розв’язати шляхом регулювання

Статтею 10 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) визначено перелік місцевих податків і зборів. Одним із місцевих податків є земельний податок. Платниками податку є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі, яким відповідно до закону надані у користування земельні ділянки державної та комунальної власності на правах постійного користування.

Відповідно до статті 10 та пункту 12.3 статті 12 ПКУ органи місцевого самоврядування в межах своїх повноважень приймають рішення про встановлення місцевих податків і зборів та податкових пільг. Рішення приймають до 15 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосовування встановлюваних місцевих податків та/або зборів.

Якщо таке рішення не буде прийнято органом місцевого самоврядування до 15 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосування місцевих податків, то такі податки та/або збори справляються виходячи з норм ПКУ із застосуванням ставок, які діяли до 31 грудня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосування таких місцевих податків та/або зборів.

Органи місцевого самоврядування надсилають у десятиденний строк з дня прийняття рішень, але не пізніше 25 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосовування встановлених місцевих податків та/або зборів та податкових пільг зі сплати місцевих податків та/або зборів, до контролюючого органу, в якому перебувають на обліку платники відповідних місцевих податків та/або зборів, в електронному вигляді інформацію щодо ставок та податкових пільг зі сплати місцевих податків та/або зборів у порядку та за формою, затвердженими Кабінетом Міністрів України, та копії прийнятих рішень про встановлення місцевих податків та/або зборів та про внесення змін до таких рішень.

Рішення вступить у дію з наступного бюджетного періоду - з 01 січня 2026 року та буде чинним до прийняття нового регуляторного акта.

Якщо в рішенні органу місцевого самоврядування про встановлення місцевих податків та/або зборів, а також податкових пільг з їх сплати не визначено термін його дії, таке рішення є чинним до прийняття нового рішення.

З метою приведення у відповідність ставок земельного податку за земельні ділянки на території Ладижинської сільської територіальної громади до вимог статті 274.2. Податкового Кодексу, в частині встановлення ставок податку за земельні ділянки, які перебувають у постійному користуванні суб’єктів господарювання (крім державної та комунальної форм власності), до Порядку та форм надання контролюючим органам в електронному вигляді інформації щодо ставок та податкових пільг із сплати місцевих податків та/або зборів, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 28 грудня 2020р. №1330 (зі змінами), виникла необхідність прийняття рішення сільською радою «Про встановлення ставок та пільг зі сплати земельного податку». Також при затвердженні рішення потрібно забезпечити відповідність видів цільового призначення земельних ділянок до Класифікатору видів цільового призначення земельних ділянок згідно додатку 59 до Порядку ведення Державного земельного кадастру затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 17.10.2012р. №1051 «Про затвердження Порядку ведення Державного земельного кадастру» (зі змінами) - ( далі -Порядок №1051).

Тому, у зв’язку із змінами в законодавстві, з метою виконання положень ПКУ та забезпечення дохідної частини бюджету Ладижинської сільської територіальної громади (далі – бюджет громади) пропонується прийняти рішення сільської ради «Про встановлення ставок та пільг із сплати земельного податку на території Ладижинської сільської територіальної громади».

Надходження від сплати земельного податку  є одним із джерел у складі власних доходів загального фонду бюджету громади.

Динаміка надходжень від сплати земельного податку склала: за 2021 рік – 3,0 млн. грн., за 2022 рік – 2,7 млн. грн., за 2023 рік – 3,1 млн. грн., за 2024 рік – 3,3 млн. грн.

Прийняття рішення «Про встановлення ставок та пільг із сплати земельного податку на території Ладижинської сільської територіальної громади» забезпечить сталі надходження до бюджету громади, нестиме оптимальне податкове навантаження на суб’єктів господарювання та врегулює відносини з землекористувачами.

Основні групи (підгрупи), на які впливає проблема, яку передбачається розв’язати шляхом державного регулювання – прийняттям цього проекту регуляторного акту:

Обґрунтування неможливості вирішення проблеми за допомогою ринкових механізмів:

Застосування ринкових механізмів для вирішення вказаної проблеми не є можливим, оскільки здійснення вищезазначених заходів є засобом державного регулювання та відповідно до Податкового кодексу України є компетенцією Ладижинської сільської ради.

Обґрунтування неможливості вирішення проблеми за допомогою діючих регуляторних актів:

Зазначена проблема не може бути вирішена за допомогою діючих регуляторних актів, які затверджені рішенням Ладижинської сільської ради «Про встановлення ставок та пільг зі сплати земельного податку» від 25.06.2020 року №16-2/VII (із змінами) та не суперечать вимогам законодавства, однак потребують зваженого перегляду з урахуванням особливостей населених пунктів та потреб місцевого бюджету. Ставки земельного податку встановлено тільки за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких проведено (незалежно від місцезнаходження) та за земельні ділянки за межами населених пунктів, нормативну грошову оцінку яких не проведено, а за земельні ділянки, що перебувають у постійному користуванні - не встановлено. В результаті чого створюються труднощі, при нарахуванні земельного податку та поданні інформації контролюючим органам щодо ставок та податкових пільг із сплати місцевих податків та/або зборів за формами, затвердженими постановою Кабінету Міністрів України віл 28 грудня 2020 р. № 1330 (із змінами).

ІІ. Ціль регулювання

Проект регуляторного акта спрямований на розв’язання проблеми, визначеної в попередньому розділі.

Основними цілями регулювання є:

- забезпечення відкритості процедури, прозорості та передбачуваності дій органу місцевого самоврядування при вирішенні питань, пов’язаних зі справлянням земельного податку;

- встановлення обґрунтованих розмірів ставок земельного податку, з урахуванням рівня платоспроможності громадян та суб’єктів господарювання Ладижинської сільської територіальної громади;

-  забезпечення соціально-економічного розвитку громади, подальшого регулювання земельних відносин, використання земельного ресурсу в інтересах громади;

-  отримання додаткового фінансового ресурсу для вирішення соціально-економічних питань розвитку громади;

- здійснення планування та прогнозування надходжень податку з метою стабільного наповнення бюджету громади.

III. Визначення та оцінка альтернативних способів досягнення визначених цілей

1. Визначення альтернативних способів

2. Оцінка вибраних альтернативних способів досягнення цілей

Оцінка впливу на сферу інтересів держави (органу місцевого самоврядування)

Оцінка впливу на сферу інтересів громадян

Оцінка впливу на сферу інтересів суб’єктів господарювання

IV. Вибір найбільш оптимального альтернативного способу досягнення цілей

Механізм, який пропонується застосувати для розв’язання проблеми

Для розв’язання проблеми пропонується прийняти рішення Ладижинської сільської ради Уманського району Черкаської області «Про встановлення ставок та пільг із сплати земельного податку на території Ладижинської сільської територіальної громади».

Не зважаючи на дію воєнного стану в Україні, рішення буде прийматися із застосуванням процедур, передбачених Законом України "Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності", відповідно до підпункту 12.3.8 пункту 12.3 статті 12 ПКУ.

Зважаючи на вищезазначене, для вирішення поставлених цілей будуть запроваджені наступні заходи:

- оприлюднення проєкту регуляторного акта разом з аналізом регуляторного впливу  на офіційному вебпорталі Ладижинської сільської ради Уманського району Черкаської області;

- здійснення організаційних заходів з обговорення проєкту регуляторного акта та пропозицій до нього (за наявності) на засіданні робочої групи з питань реалізації Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності»;

- винесення проєкту регуляторного акта з урахуванням пропозицій та зауважень на розгляд постійних депутатських комісій та для затвердження на сесії сільської ради;

- оприлюднення прийнятого рішення у встановленому законодавством порядку;

- проведення заходів з відстеження результативності прийнятого рішення, відповідно до законодавства.

У разі затвердження цього регуляторного акта задекларовані цілі будуть досягнуті.

З метою забезпечення інформованості громади та суб’єктів господарювання про прийняте рішення «Про встановлення ставок та пільг із сплати  земельного податку на території Ладижинської сільської територіальної громади» його буде оприлюднено в установлений законодавством термін на офіційному вебпорталі Ладижинської сільської ради Уманського району Черкаської області.

VI. Оцінка виконання вимог регуляторного акта залежно від ресурсів, якими розпоряджаються органи виконавчої влади чи органи місцевого самоврядування, фізичні та юридичні особи, які повинні проваджувати або виконувати ці вимоги

Бюджетні витрати на адміністрування регулювання суб`єктів господарської діяльності не підлягають розрахунку, оскільки встановлені нормами Податкового кодексу України. Органи місцевого самоврядування наділені повноваженнями лише встановлювати ставки місцевих податків і зборів, не змінюючи порядок їх обчислення, сплати та інші адміністративні процедури.

Загальна сума планових надходжень від сплати земельного податку, до бюджету громади на 2021 рік – 3,6 млн грн, фактична сума надходжень цього податку у відповідному періоді склала – 3,0 млн грн, що на 0,6 млн грн менше від планового показника; на 2022 рік план становив 2,9 млн грн, факт – 2,7 млн грн, що на 0,2 млн грн менше завдання; на 2023 рік план – 3,2 млн грн, факт – 3,1 млн грн, що на 0,1 млн грн менше завдання; на 2024 рік фактичне виконання становить 3,3 млн грн -  106,4 відсотків виконання при планових показниках 3,1 млн грн.  

VII. Обґрунтування запропонованого строку дії регуляторного акта

Прийняття регуляторного акта дозволить забезпечити прогнозовані надходження грошових коштів від земельного податку до бюджету громади.

Передбачається, що платники земельного податку, будуть неухильно виконувати запропонованого проєкту рішення, тобто в повному обсязі та своєчасно вносити податкові платежі.

Впровадження та виконання вимог проєкту рішення не потребує додаткового забезпечення ресурсами.

На дію цього регуляторного акта негативно може впливати дія воєнного стану в Україні, економічна криза та значні темпи інфляції.

Набирає чинності дане рішення з початку бюджетного періоду - з 1 січня 2026 року та діє до прийняття Ладижинською сільською радою нового рішення. На термін дії цього регуляторного акта може вплинути внесення змін до Податкового кодексу України.

VIII. Визначення показників результативності дії регуляторного акта

Відстеження проблемної ситуації, на врегулювання якої спрямовується дія регуляторного акта, здійснюватиметься у встановленому законодавством порядку за кількісними і якісними показниками з використанням статистичного методу одержання результатів відстеження.

Показники результативності зазначеного рішення:

- розмір надходжень до місцевого бюджету, пов’язаних з дією акта;

- кількість суб’єктів господарювання та/або фізичних осіб, на яких поширюється дія регуляторного акта;

- розмір коштів і час, що витрачатимуться суб’єктами господарювання та/або фізичними особами, пов’язаними з виконанням вимог акта;

 -рівень поінформованості суб’єктів господарювання та/або фізичних осіб з основних положень акта.

*Розмір коштів і час, що витрачатимуться суб’єктами господарювання, пов’язаними з виконанням вимог акта, може бути змінений, якщо зміниться розмір мінімальної заробітної плати.

Прийняття вищезазначеного рішення сільської ради надає можливість:

- отримати стабільні надходження до бюджету громади;

- збільшити обсяги видатків для забезпечення фінансування повноважень органів місцевого самоврядування.

На досягнення цілей у разі прийняття цього рішення можуть вплинути такі негативні зовнішні фактори, як:

- несплата суб’єктами господарювання податку;

- зменшення кількості суб’єктів господарювання.

Позитивними факторами будуть:

- додаткові надходження до бюджету громади;

- здійснення планування та прогнозування надходжень від сплати податку при формуванні бюджету громади.

Показники результативності вказаного рішення передбачається визначати за критерієм – статистичні показники, які пов’язані з дією акта.

IX. Заходи, за допомогою яких буде здійснюватися відстеження

результативності акта

Відстеження результативності дії акта буде здійснюватися в терміни, визначені статтею 10 Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності» та відповідно до Методики, затвердженої Постановою Кабінету Міністрів України від 11.03.2004 №308 «Про затвердження методик проведення аналізу впливу та відстеження результативності регуляторного акта» (зі змінами).

Результативність рішення буде відстежуватися статистичним методом за допомогою порівняння числових показників (сума надходжень до бюджету громади). Джерелами інформації для відстеження результативності регуляторного акта будуть фактичні надходження, відображені у звітності про виконання бюджету громади наданого Уманським УДКСУ Черкаської області.

Базове відстеження результативності регуляторного акта здійснюватиметься після набрання чинності регуляторного акта, але не пізніше дня, з якого починається проведення повторного відстеження результативності цього акта.

Повторне відстеження планується здійснити через рік з дня набрання ним чинності, але не не пізніше двох років з дня набрання чинності цим актом, якщо рішенням регуляторного органу, який прийняв цей регуляторний акт, не встановлено більш ранній строк.

Періодичне відстеження буде здійснюватись раз на кожні три роки, починаючи з дня закінчення заходів з повторного відстеження результативності цього акта, у тому числі і в разі, коли дію регуляторного акта, прийнятого на визначений строк, було продовжено після закінчення цього визначеного строку.

Сільський голова                                                                Сергій ЦОКОЛЕНКО

Перший заступник міського голови                                               Володимир ПЕЛИПЕНКО

Вик. Ірина ЗУБАНИЧ 0964927214

« повернутися