Оновлений Анатіз регулятивного впливу проєкту рішення Ладижинської сільської ради «Про встановлення ставок та пільг із сплати земельного податку на території Ладижинської сільської територіальної громади»
Із врахуванням зауважень та пропозицій Державної регуляторної служби України.
АНАЛІЗ РЕГУЛЯТОРНОГО ВПЛИВУ
проекту рішення Ладижинської сільської ради «Про встановлення ставок та пільг із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки в межах території Ладижинської сільської територіальної громади»
I. Визначення проблеми
Законом України «Про місцеве самоврядування в Україні» та Податковим кодексом України повноваження щодо встановлення місцевих податків і зборів покладені на органи місцевого самоврядування. Законом України «Про місцеве самоврядування в Україні» визначено, що місцеві бюджети мають бути достатніми для здійснення органами місцевого самоврядування наданих їм законом повноважень і забезпечення платників податків відповідних громад якісними публічними послугами.
Відповідно п.24 статті 26 Закону України від 21 травня 1997 року №280/97-ВР «Про місцеве самоврядування в Україні» та пункту 12.3 статті 12 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) встановлення місцевих податків і зборів належить до повноважень місцевих рад. Одним із джерел доходів місцевих бюджетів є надходження податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.
Наказом Мінекономіки від 16 травня 2023 року № 3573 було скасовано ДК 018-2000 та затверджено Національний класифікатор України НК 018:2023 «Класифікатор будівель та споруд», а також Наказом Міністерства розвитку громад та територій України від 26.11.2020 № 290 затверджено «Кодифікатор адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад» (КАТОТТГ) і скасовано Класифікатор об'єктів адміністративно-територіального устрою України (КОАТУУ). Новий класифікатор гармонізовано з Класифікацією типів споруд Євростату та здійснено адаптацію категорій до норм чинного законодавства у сфері містобудування.
Прийняття рішення Ладижинської сільської ради «Про встановлення ставок та пільг із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки в межах території Ладижинської сільської територіальної громади», яке набуде чинності з 01.01.2026, необхідне для правового регулювання господарських і адміністративних відносин між громадянами, суб’єктами господарювання, органами місцевого самоврядування та податковими органами із урахування змін у податковому законодавстві.
Виходячи з вищевикладеного, з метою безумовного виконання Податкового кодексу України, недопущення суперечливих ситуацій, забезпечення відповідності до норм діючого законодавства та забезпечення дохідної частини бюджету Ладижинської сільської територіальної громади й виконання місцевих цільових програм, Ладижинська сільська рада має прийняти рішення «Про встановлення ставок та пільг із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки в межах території Ладижинської сільської територіальної громади».
При обговоренні проєкту регуляторного акту «Про встановлення ставок та пільг із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки в межах території Ладижинської сільської територіальної громади» на засіданні постійної комісії депутатів Ладижинської сільської ради з питань бюджету, фінансів, регуляторної політики, соціально-економічного розвитку та перспективного планування депутатами було запропоновано залишити ставки податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на рівні діючого регуляторного акта - рішення Ладижинської сільської ради від 14.07.2022 №18-4/VIII «Про внесення змін до рішення від 25.06.2020 № 16-3/VII «Про встановлення ставок та пільг із сплати податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки в межах території Ладижинської сільської об'єднаної територіальної громади» та не збільшувати їх, з метою збереження фінансової стабільності для власників нерухомості. Разом з тим, при обговоренні рішення максимально враховувався баланс інтересів суб’єктів господарювання, громадян та органу місцевого самоврядування.
Динаміка надходжень від сплати податку на нерухоме майно склала: за 2021 рік – 1863998,36 грн., за 2022 рік – 1423929,55 грн., за 2023 рік – 2239227,61 грн., за 2024 рік – 2174281,08 грн.
В разі прийняття рішення «Про встановлення ставок та пільг із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки в межах території Ладижинської сільської територіальної громади» очікується, що в бюджет сільської територіальної громади в перший рік регулювання надійдуть кошти в сумі орієнтовно 2 156 200,00 грн.
Прогнозний обсяг надходжень податку на 2026 рік є розрахунковим і може змінюватися від чинників, на які неможливо вплинути (чисельність платників, обов’язковість сплати ними податку – виникнення податкового боргу) адже відповідно до Указу Президента України від 24 лютого 2022 року №64/2022 «Про введення воєнного стану в Україні», затвердженого Законом України від 24 лютого 2022 року № 2102-IX та Указу Президента України від 14.01.2025 №26/2025 «Про продовження строку дії воєнного стану в Україні», затвердженого Законом України «Про затвердження Указу Президента України «Про продовження строку дії воєнного стану в Україні» від 15.01.2025 №4220-IX, на всій території України введено та продовжено воєнний стан, що суттєво впливає на показники економічного і соціального розвитку, зокрема і Ладижинської сільської територіальної громади.
Основні групи, на які проблема справляє вплив:
|
Групи (підгрупи) |
Так |
Ні |
|
Громадяни |
+ |
- |
|
Держава (орган місцевого самоврядування) |
+ |
- |
|
Суб’єкти господарювання, |
+ |
- |
|
у тому числі суб’єкти малого підприємництва* |
+ |
- |
Проблема не може бути розв’язана за допомогою ринкових механізмів; оскільки податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки наповнює бюджет Ладижинської сільської територіальної громади й впливає на виконання місцевих цільових програм, а з фінансової точки зору, ринкові механізми не можуть самостійно встановлювати чи коригувати податкові ставки й пільги, оскільки вони не забезпечують надходження до бюджету, не гарантують соціальної справедливості, не мають механізмів примусу та не призначені для регулювання суспільних фінансів
Проблема не може бути розв’язана за допомогою діючих регуляторних актів оскільки діючий регуляторний акт рішення Ладижинської сільської ради від 14.07.2022 №18-4/VIII «Про внесення змін до рішення від 25.06.2020 № 16-3/VII «Про встановлення ставок та пільг із сплати податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки в межах території Ладижинської сільської об'єднаної територіальної громади» не враховує положення наказу Міністерства економіки України від 16.05.2023 № 3573 «Про затвердження національного класифікатора НК 018:2023 та скасування національного класифікатора ДК 018-2000».
Таблиця 1
Аналіз платників податку – власників житлової та нежитлової нерухомості
|
Показники |
Юридичні особи — власники об’єктів нерухомості |
Фізичні особи — власники об’єктів нерухомості |
Разом |
||||
|
разом |
житлова |
нежитлова |
разом |
житлова |
нежитлова |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Кількість платників податку, осіб: |
|
|
|
|
|
|
|
|
- на 01.01.2021 |
26 |
1 |
25 |
70 |
22 |
48 |
96 |
|
- на 01.01.2022 |
25 |
1 |
24 |
55 |
22 |
33 |
80 |
|
- на 01.01.2023 |
27 |
1 |
26 |
59 |
22 |
37 |
86 |
|
- на 01.01.2024. |
28 |
1 |
27 |
59 |
22 |
37 |
87 |
|
- на 01.01.2025 |
28 |
1 |
27 |
77 |
22 |
55 |
105 |
|
Надходження, грн.: |
|
|
|
|
|
|
|
|
- факт за 2021 р., грн. |
1263286,34 |
0 |
1 263 286,34 |
600712,02 |
14879,26 |
585832,76 |
1863998,36 |
|
- факт за 2022 р., грн. |
1099607,72 |
0 |
1 099 607,72 |
324321,83 |
10592,73 |
313729,10 |
1423929,55 |
|
- факт за 2023 р., грн. |
1692266,43 |
0 |
1 692 266,43 |
546961,18 |
12806,36 |
534154,82 |
2239227,61 |
|
- факт за 2024 р., грн. |
1433153,97 |
0 |
1433153,97 |
741127,11 |
490,08 |
740637,03 |
2174281,08 |
|
- очікувані на 2025 р., грн |
1453700,00 |
3700,00 |
1450000,00 |
702500,00 |
500,00 |
702000,00 |
2156200,00 |
|
- прогноз від запропонованого регулювання на 2026 р. |
1 650 981,76 |
36160,00 |
1 614 821,76 |
835 072,32 |
552,00 |
834 520,32 |
2 486 054,08 |
|
Надходження від запропонованого регулювання за п’ять років* грн. |
8 254 908,8 |
180 800,00 |
8 074 108,8 |
4 175 361,6 |
2760,00 |
4 172 601,6 |
12 430 270,4 |
Таблиця 2
Розрахунок витрат суб’єктів господарювання за 1 м² житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебуває у власності юридичних та фізичних осіб
|
Класифікація будівель/зональність |
Розмір ставки податку від мінімальної заробітної плати, установленої законом на 01 січня звітного (податкового року, за 1 м² бази оподаткування, % |
Вартість 1 кв. м., грн.* |
Відхилення, грн. (+-) |
||
|
2025 рік |
2026 рік |
2025 рік |
2026 рік |
у 2026 від 2024 |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 = 5 – 4 |
|
Будівлі житлові, що перебувають у власності: |
|
|
|
|
|
|
- фізичних осіб |
0,5 |
0,5 |
35,5 |
40,00 |
4,50 |
|
- юридичних осіб |
1,00 |
1,00 |
71,00 |
80,00 |
9,00 |
|
Будівлі нежитлові, що перебувають у |
|
|
|
|
|
|
власності |
|||||
|
- фізичних осіб |
1,20 |
1,20 |
85,2 |
96,00 |
10,80 |
|
- юридичних осіб |
1,20 |
1,20 |
85,2 |
96,00 |
10,80 |
|
* Розмір мінімальної заробітної плати з 01.01.2024 (на 01 січня звітного податкового року)– 7100 грн; * Розмір мінімальної заробітної плати з 01.01.2025 – 8000 грн; відповідно до Закону України від 19.11.2024 №4059-IX «Про Державний бюджет України на 2025 рік», згідно з яким розміри мінімальної заробітної плати становить 8000.Варто зазначити, що в Бюджетній декларації на 2025-2027 роки, схваленій Кабінетом Міністрів України, вказано, що розмір мінімальної зарплати не змінено та залишається на рівні 8 000 грн до 2027 року. |
|||||
|
Вартість за 1 кв. м нерухомості може змінюватися в разі зміни розміру мінімальної заробітної плати на законодавчому рівні. |
|||||
Різниця у ставках податку на нерухомість між фізичними та юридичними особами є обґрунтованою тим, що юридичні особи використовують нерухомість з метою отримання прибутку, а фізичні особи здебільшого використовують нерухомість для особистих потреб, тому юридичні особи мають більшу здатність сплачувати податки і нести вищі фінансові зобов’язання. Бюджет громади отримує більші надходження від податку на комерційну нерухомість (тобто від юридичних осіб), оскільки така нерухомість має більшу площу і вищу ринкову вартість.
Таблиця 3
Розрахунок витрат суб’єктів господарювання та вигод органу місцевого самоврядування при впровадженні
|
Класифікація будівель/ зональність |
Фактичні надходження за 2024 рік, тис. грн. / вартість 1м² |
Середній розмір ставки від мінімальної заробітної плати, установленої на 01.01.2026, % |
Середня вартість 1м² |
Розрахункова чисельність на 2026 рік, осіб |
Розрахункова площа нерухомості м² |
Прямі витрати суб’єктів господарювання на сплату податку/ надходження до бюджету громади, тис. грн. |
|
|
За перший рік |
За 5 років |
||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 = 4 х 6 |
8 |
|
Будівлі житлові, що перебувають у власності: |
|
- |
- |
|
|
|
|
|
490,08 |
23 |
465,8 |
36712,00 |
183560,00 |
|||
|
|
|
|
|
|
|||
|
- фізичних осіб |
490,08 / 35,5 |
0,5 |
40 |
22 |
13,80 |
552,00 |
2760,00 |
|
- юридичних |
0 / 71,00 |
1 |
80 |
1 |
452,00 |
36160,00 |
180800,00 |
|
Будівлі нежитлові, що перебувають у власності: |
|
- |
- |
|
|
|
|
|
|
82 |
25 513,98 |
|
|
|||
|
2173791,00 |
|
|
2 449 342,08 |
12 246 710,4 |
|||
|
- фізичних осіб |
740637,03 / 85,2 |
1,2 |
96 |
55 |
8 692,92 |
834520,32 |
4172601,6 |
|
- юридичних осіб |
1 433 153,97 / 85,2 |
1,2 |
96 |
27 |
16 821,06 |
1 614 821,76 |
8 074 108,8 |
|
Разом |
2 174 281,08 |
|
|
105 |
25 979,78 |
2 486 054,08 |
12 430 270,4 |
Розрахункова площа нерухомості, що перебуває у власності фізичних осіб та юридичних осіб, визначено методом співвідношення фактичних надходжень у 2024році до вартості 1 м² нерухомості за відповідний звітний період.
Для обрахунку розрахункової площі для оподаткування та прогнозних надходжень від запровадження регуляторного акта враховувалися фактичні надходження у 2024році, прогнозні надходження на 2026 рік є розрахунковими та можуть змінюватися від чисельності платників податку та інших економічних факторів:
- фізичні особи, які є власниками об’єктів житлової нерухомості:
490,00:(0,5х7100:100) = 13,8 м²;
- фізичні особи, які є власниками об’єктів нежитлової нерухомості:
740 637,03:(1,2х7100:100) = 8692,92 м²;
- юридичні особи, які є власниками об’єктів житлової нерухомості:
в 2024 році надходжень не було, існує заборгованість 32 106,99, включаємо цю суму в розрахунок для планування, адже об’єкт нерухомості існує і перебуває у власності:
32 106,99:(1х7100:100) = 452 м²;
- юридичні особи, які є власниками об’єктів нежитлової нерухомості:
1 433 153,97:(1,2х7100:100) = 16 821,06 м²;
* Розмір мінімальної заробітної плати з 01.01.2024 (на 01 січня звітного податкового року)– 7100 грн;
* Розмір мінімальної заробітної плати з 01.01.2025 – 8000 грн; відповідно до Закону України від 19.11.2024 №4059-IX «Про Державний бюджет України на 2025 рік», згідно з яким розміри мінімальної заробітної плати становить 8000.
Варто зазначити, що в Бюджетній декларації на 2025-2027 роки, схваленій Кабінетом Міністрів України, вказано, що розмір мінімальної зарплати не змінено та залишається на рівні 8 000 грн до 2027 року.
II. Цілі державного регулювання
Основними цілями регулювання є:
- правове регулювання господарських і адміністративних відносин між громадянами, суб’єктами господарювання, органами місцевого самоврядування та податковими органами із урахування змін у податковому законодавстві;
- забезпечення відкритості процедури, прозорості та передбачуваності дій органу місцевого самоврядування при вирішенні питань, пов’язаних зі справлянням податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;
- зручність у застосуванні елементів податку;
- зменшення податкового навантаження на окремі категорії платників, які потребують додаткових пільг зі сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;
- встановлення обґрунтованих розмірів ставок податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, з урахуванням рівня платоспроможності громадян та суб’єктів господарювання Ладижинської сільської територіальної громади;
- встановлення в межах повноважень пільг зі сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, для юридичних та фізичних осіб;
- здійснення планування та прогнозування надходжень податку з метою стабільного наповнення бюджету громади.
III. Визначення та оцінка альтернативних способів досягнення цілей
1. Визначення альтернативних способів
|
Вид альтернативи |
Опис альтернативи |
|
Альтернатива 1. Не приймати рішення (залишення існуючої на даний момент ситуації без змін) |
Альтернатива є неприйнятною, оскільки при підготовці діючого рішення сільської ради «Про встановлення ставок та пільг із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки в межах території Ладижинської сільської об’єднаної територіальної громади» від 25.06.2020 (з внесеними змінами рішенням від 14.07.2022 № 18-4/ VIII) використовувався Класифікатор ДК 018-2000, який скасовано у 2023 році. |
|
Альтернатива 2 Прийняття запропонованого регуляторного акту, положення якого повністю узгоджуються з Податковим кодексом України та враховують особливості території. |
Альтернатива є доцільною та прийнятною. Забезпечується дотримання норм законодавства у сфері встановлення і справляння податку на території Ладижинської сільської територіальної громади, досягнення цілей державного регулювання, отримання надходжень до бюджету громади від сплати податку для виконання програм соціально - економічного розвитку громади, зручність у застосуванні елементів податку. необхідне для правового регулювання господарських і адміністративних відносин громадянами, суб’єктами господарювання, органами місцевого самоврядування та податковими органами із урахування змін у податковому законодавстві |
2. Оцінка вибраних альтернативних способів досягнення цілей
Оцінка впливу на сферу інтересів держави (органу місцевого самоврядування)
|
Вид альтернативи |
Вигоди |
Витрати |
|
Альтернатива 1 Не приймати рішення (залишення існуючої на даний момент ситуації без змін) |
Відсутні, оскільки проблема залишається не вирішеною. |
Непрямі витрати, адже при підготовці рішення сільської ради «Про встановлення ставок та пільг із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки в межах території Ладижинської сільської об’єднаної територіальної громади» від 25.06.2020 (з внесеними змінами рішенням від 14.07.2022 № 18-4/ VIII) використовувався Класифікатор ДК 018-2000, який скасовано у 2023 році. Відсутнє правове регулювання господарських і адміністративних відносин між громадянами, суб’єктами господарювання, органами місцевого самоврядування та податковими органами. |
|
Альтернатива 2 Прийняття запропонованого регуляторного акту, положення якого повністю узгоджуються з Податковим кодексом України та враховують особливості території. |
Прийняття акта дасть змогу врегулювати та впорядкування правовідносини між сільською радою, контролюючими та податковими органами (органами державної влади) та суб’єктами господарювання в процесі нарахування та сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. |
Витрати пов’язані з прийняттям регуляторного акту, а саме: 1. Підготовка, розробка регуляторного акта, його відстеження, контроль за надходженням коштів до бюджету: на дії спеціаліст витрачає орієнтовно 192 години (середня заробітна плата складає спеціаліста складає 11550, 00 грн., 22 робочі дні, 525,00 грн. заробітна плата за 1 день (8 годин): (11550:22:8)*192=12600,00 грн.) 2. Оприлюднення акта в друкованих засобах масової інформації – 3900,00 грн. Сумарні витрати на рік: 3900,00+ 12 600,00 =16 500грн. |
Оцінка впливу на сферу інтересів громадян
|
Вид альтернативи |
Вигоди |
Витрати |
|
Альтернатива 1 Не приймати рішення (залишення існуючої на даний момент ситуації без змін) |
Відсутні, оскільки проблема залишається не вирішеною. |
Непрямі витрати, адже при підготовці рішення сільської ради «Про встановлення ставок та пільг із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки в межах території Ладижинської сільської об’єднаної територіальної громади» від 25.06.2020 (з внесеними змінами рішенням від 14.07.2022 № 18-4/ VIII) використовувався Класифікатор ДК 018-2000, який скасовано у 2023 році. |
|
Альтернатива 2 Прийняття запропонованого регуляторного акту, положення якого повністю узгоджуються з Податковим кодексом України та враховують особливості території. |
Надходження до бюджету громади нададуть можливість впровадження і реалізації програм соціально-економічного розвитку в повному обсязі та підвищення рівня соціальних стандартів. Надається право на отримання додаткових пільг зі сплати податку на житлову та нежитлову нерухомість на території усіх населених пунктів громади. |
Прямі витрати на сплату податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. Відповідно 40 грн. за 1 м² за житлові будівлі, та 96 грн. за 1 м² з нежитлові будівлі. Розмір коштів і час, що витрачатиметься суб’єктами господарювання на сплату податків і зборів, складає 1,5 години, що в грошовому вимірі становить 72 грн. З розрахунку 48 гривень у погодинному розмірі відповідно до Закону України від 19 листопада 2024 рок у №4059-IX «Про державний бюджет України на 2025 рік» |
Оцінка впливу на сферу інтересів суб’єктів господарювання
|
Показник |
Великі |
Середні |
Малі |
Мікро |
Разом |
||
|
Кількість суб’єктів господарювання, що підпадають під дію регулювання, одиниць |
4 |
3 |
20 |
48 |
75 |
||
|
Питома вага групи у загальній кількості, відсотків |
5% |
5% |
26% |
64% |
100% |
||
|
На території Ладижинської сільської територіальної громади 105 платників податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки, з яких 30 – це фізичні, 75 – це суб’єкти господарювання. |
|||||||
|
Вид альтернативи |
Вигоди |
Витрати |
|||||
|
Альтернатива 1 Не приймати рішення (залишення існуючої на даний момент ситуації без змін) |
Вигоди відсутні оскільки проблема залишається не вирішеною. |
Непрямі витрати, адже при підготовці рішення сільської ради «Про встановлення ставок та пільг із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки в межах території Ладижинської сільської об’єднаної територіальної громади» від 25.06.2020 (з внесеними змінами рішенням від 14.07.2022 № 18-4/ VIII) використовувався Класифікатор ДК 018-2000, який скасовано у 2023 році. |
|||||
|
Альтернатива 2 Прийняття запропонованого регуляторного акту, положення якого повністю узгоджуються з Податковим кодексом України та враховують особливості території. |
Правове регулювання господарських і адміністративних відносин між громадянами, суб’єктами господарювання, органами місцевого самоврядування та податковими органами із урахування змін у податковому законодавстві. |
Прямі витрати на сплату податку суб’єктами господарювання, які підпадають під дію регулювання в 2026 році прогнозовано складуть 1775752,91 грн, за 5 років – 8878764,55. |
|||||
Додаток 2
до Методики проведення аналізу впливу
регуляторного акта
|
Поряд ковий номер |
Витрати |
За перший рік |
За п’ять років |
|
1 |
Витрати на придбання основних фондів, обладнання та приладів, сервісне обслуговування, навчання/підвищення кваліфікації персоналу тощо, гривень |
0,00 |
0,00 |
|
2 |
Податки та збори (зміна розміру податків/зборів, виникнення необхідності у сплаті податків/зборів), гривень |
23 676,71 |
118 383,55 |
|
3 |
Витрати, пов’язані із веденням обліку, підготовкою та поданням звітності державним органам, гривень |
8000,00 |
40000,00 |
|
4 |
Витрати, пов’язані з адмініструванням заходів державного нагляду (контролю) (перевірок, штрафних санкцій, виконання рішень/ приписів тощо), гривень |
0,00 |
0,00 |
|
5 |
Витрати на отримання адміністративних послуг (дозволів, ліцензій, сертифікатів, атестатів, погоджень, висновків, проведення незалежних/обов’язкових експертиз, сертифікації, атестації тощо) та інших послуг (проведення наукових, інших експертиз, страхування тощо), гривень |
0,00 |
0,00 |
|
6 |
Витрати на оборотні активи (матеріали, канцелярські товари тощо), гривень |
1000,00 |
5000,00 |
|
7 |
Витрати, пов’язані із наймом додаткового персоналу, гривень |
8000,00 |
40 000,00 |
|
8 |
Інше (уточнити) розмір коштів і час, що витрачатиметься суб’єктами господарювання на сплату податків і зборів, складає 1,5 години, що в грошовому вимірі становить 72 грн, гривень |
72,00 |
0,00 |
|
9 |
РАЗОМ (сума рядків: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8), гривень |
40 748,71 |
203 743,55 |
|
10 |
Кількість суб’єктів господарювання великого та середнього підприємництва, на яких буде поширено регулювання, одиниць |
7 |
7 |
|
11 |
Сумарні витрати суб’єктів господарювання великого та середнього підприємництва, на виконання регулювання (вартість регулювання) (рядок 9 х рядок 10), гривень |
285 240,97 |
1 426 204,85 |
Під час проведення оцінки впливу на сферу інтересів суб’єктів господарювання великого і середнього підприємництва окремо кількісно визначити витрати, які будуть виникати внаслідок дії регуляторного акта (згідно з додатком 2 до Методики проведення аналізу впливу регуляторного акта).
|
Сумарні витрати за альтернативами |
Сума витрат, гривень |
|
Альтернатива 1. Сумарні витрати для суб’єктів господарювання великого і середнього підприємництва згідно з додатком 2 до Методики проведення аналізу впливу регуляторного акта (рядок 11 таблиці “Витрати на одного суб’єкта господарювання великого і середнього підприємництва, які виникають внаслідок дії регуляторного акта”) |
Сумарні витрати - 0 грн (оскільки нові вимоги, адміністративні чи фінансові навантаження не з’являються). |
|
Альтернатива 2. Сумарні витрати для суб’єктів господарювання великого і середнього підприємництва згідно з додатком 2 до Методики проведення аналізу впливу регуляторного акта (рядок 11 таблиці «Витрати на одного суб’єкта господарювання великого і середнього підприємництва, які виникають внаслідок дії регуляторного акта») |
Витрати на одного суб’єкта господарювання великого і середнього підприємництва, які виникають внаслідок дії регуляторного акта сумарно складають за перший рік 40 748,71, за 5 років - 203 743,55. І включають в себе (в середньому на одного суб’єкта господарювання) на 1 рік: - прямі податки та збори – 23676,71 грн.; - витрати, пов’язані із веденням обліку – 8000грн.; - витрати на оборотні активи- 1000,00 грн.; - розмір коштів і час, що витрачатиметься суб’єктами господарювання на сплату податків і зборів, складає 1,5 години, що в грошовому вимірі становить 72 грн. З розрахунку 48 гривень у погодинному розмірі відповідно до Закону України від 19 листопада 2024 року№ 4059-IX «Про державний бюджет України на 2025 рік» |
IV. Вибір найбільш оптимального альтернативного способу досягнення цілей
Здійснити вибір оптимального альтернативного способу з урахуванням системи бальної оцінки ступеня досягнення визначених цілей.
Вартість балів визначається за чотирибальною системою оцінки ступеня досягнення визначених цілей, де:
4 - цілі прийняття регуляторного акта, які можуть бути досягнуті повною мірою (проблема більше існувати не буде);
3 - цілі прийняття регуляторного акта, які можуть бути досягнуті майже повною мірою (усі важливі аспекти проблеми існувати не будуть);
2 - цілі прийняття регуляторного акта, які можуть бути досягнуті частково (проблема значно зменшиться, деякі важливі та критичні аспекти проблеми залишаться невирішеними);
1 - цілі прийняття регуляторного акта, які не можуть бути досягнуті (проблема продовжує існувати).
|
Рейтинг результативності (досягнення цілей під час вирішення проблеми) |
Бал результативності (за чотирибальною системою оцінки) |
Коментарі щодо присвоєння відповідного бала |
|||||
|
Альтернатива 1 Не приймати рішення (залишення існуючої на даний момент ситуації без змін) |
1 |
Не забезпечує досягнення встановлених цілей |
|||||
|
Альтернатива 2 Прийняття запропонованого регуляторного акту, положення якого повністю узгоджуються з Податковим кодексом України та враховують особливості території. |
4 |
Цей проєкт регуляторного акта відповідає потребам у розв’язанні визначеної проблеми та принципам державної регуляторної політики. Прийняття даного рішення забезпечить досягнення встановлених цілей, чітких та прозорих механізмів справляння та сплати податку. |
|||||
|
|
|||||||
|
Вигоди (підсумок) |
Витрати (підсумок) |
Обґрунтування відповідного місця альтернативи у рейтингу |
|||||
|
Альтернатива 1 Не приймати рішення (залишення існуючої на даний момент ситуації без змін) |
Відсутні оскільки проблема залишається не вирішеною. |
Виникнення спірних питань між платниками податку та контролюючими органами. |
Не забезпечує досягнення встановлених цілей. Існуюче рішення сільської ради «Про встановлення ставок та пільг із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки в межах території Ладижинської сільської об’єднаної територіальної громади» від 25.06.2020 (з внесеними змінами рішенням від 14.07.2022 № 18-4/ VIII) використовувався Класифікатор ДК 018-2000, який скасовано у 2023 році. |
||||
|
Альтернатива 2 Прийняття запропонованого регуляторного акту, положення якого повністю узгоджуються з Податковим кодексом України та враховують особливості території. |
Надходження до бюджету громади нададуть можливість впровадження і реалізації програм соціально-економічного розвитку та підвищення рівня соціальних стандартів. Надається право на отримання додаткових пільг зі сплати податку на житлову та нежитлову нерухомість на території усіх населених пунктів громади. Прогнозні надходження до бюджету громади складуть за 2026 рік - 2 486 054,08 грн. |
Сумарні витрати на рік 24544,8 грн. |
Цілі прийняття регуляторного акта будуть досягнуті повного мірою; прийняття рішення відповідає вимогам чинного законодавства, приводить ставки по місцевим податкам і зборам у відповідність до вимог Податкового Кодексу України встановлення доцільного та обґрунтованого розміру податку з урахуванням рівня платоспроможності платників податку. |
||||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Рейтинг |
Аргументи щодо переваги обраної альтернативи/причини відмови від альтернативи |
Оцінка ризику зовнішніх чинників на дію запропонованого регуляторного акта |
|||||
|
Альтернатива 1 Не приймати рішення (залишення існуючої на даний момент ситуації без змін) |
Існуюче рішення сільської ради «Про встановлення ставок та пільг із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки в межах території Ладижинської сільської об’єднаної територіальної громади» від 25.06.2020 (з внесеними змінами рішенням від 14.07.2022 № 18-4/ VIII) використовувався Класифікатор ДК 018-2000, який скасовано у 2023 році. |
Х |
|||||
|
Альтернатива 2 Прийняття запропонованого регуляторного акту, положення якого повністю узгоджуються з Податковим кодексом України та враховують особливості території. |
Прийняття акта дасть змогу врегулювати та впорядкування правовідносини між сільською радою, контролюючими органами (органами державної влади) та суб’єктами господарювання в процесі нарахування та сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки |
Аналіз результатів основних показників економічного і соціального розвитку громади свідчить, що економіка громади розвивалася під впливом складних і не завжди передбачуваних процесів, зумовлених повномасштабним вторгненням Російської Федерації на територію нашої держави. Вишукувались можливості вирішення першочергових завдань, спрямованих на стабільне функціонування всіх сфер життєдіяльності громади. |
|||||
Таким чином для реалізації обрано Альтернативу 2 – встановлення економічно - обґрунтованого податку, прийняття рішення забезпечить наповнення бюджету, податкового навантаження для платників не буде надмірним та будуть враховані зміни у законодавстві щодо затвердженого Національного класифікатора України НК 018:2023 «Класифікатор будівель та споруд», та Кодифікатора адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад (КАТОТТГ).
V. Механізми та заходи, які забезпечать розв’язання визначеної проблеми
Для розв’язання проблеми пропонується прийняти рішення Ладижинської сільської ради Уманського району Черкаської області «Про встановлення ставок та пільг із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки в межах території Ладижинської сільської територіальної громади».
Не зважаючи на дію воєнного стану в Україні, рішення буде прийматися із застосуванням процедур, передбачених Законом України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності», відповідно до підпункту 12.3.8 пункту 12.3 статті 12 ПКУ.
Зважаючи на вищезазначене, для вирішення поставлених цілей будуть запроваджені наступні заходи:
- оприлюднення проєкту регуляторного акта разом з аналізом регуляторного впливу на офіційному вебсайті Ладижинської сільської ради Уманського району Черкаської області;
- здійснення організаційних заходів з обговорення проєкту регуляторного акта та пропозицій до нього (за наявності) на засіданні робочої групи з питань реалізації Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності»;
- винесення проєкту регуляторного акта з урахуванням пропозицій та зауважень на розгляд постійної комісії депутатів Ладижинської сільської ради з питань бюджету, фінансів, регуляторної політики, соціально-економічного розвитку та перспективного планування для розгляду та затвердження на сесії сільської ради;
- оприлюднення прийнятого рішення у встановленому законодавством порядку;
- проведення заходів з відстеження результативності прийнятого рішення, відповідно до законодавства.
У разі затвердження цього регуляторного акта задекларовані цілі будуть досягнуті.
З метою забезпечення інформованості громади та суб’єктів господарювання про прийняте рішення «Про встановлення ставок та пільг із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки в межах території Ладижинської сільської територіальної громади» його буде оприлюднено в установлений законодавством термін на офіційному вебсайті Ладижинської сільської ради Уманського району Черкаської області.
VI. Оцінка виконання вимог регуляторного акта залежно від ресурсів, якими розпоряджаються органи виконавчої влади чи органи місцевого самоврядування, фізичні та юридичні особи, які повинні проваджувати або виконувати ці вимоги
Так як питома вага суб’єктів малого підприємництва (малих та мікропідприємств разом) у загальній кількості суб’єктів господарювання, на яких поширюється регулювання, перевищує 10 відсотків, здійснено розрахунок витрат на запровадження регулювання для суб’єктів малого підприємництва згідно з додатком 4 до Методики проведення аналізу впливу регуляторного акта (Тест малого підприємництва).
Якщо розробником здійснено розрахунок витрат на запровадження регулювання для суб’єктів малого підприємництва згідно з додатком 4 до Методики проведення аналізу впливу регуляторного акта (Тест малого підприємництва), то розрахунок витрат на виконання вимог регуляторного акта для органів виконавчої влади чи органів місцевого самоврядування згідно з додатком 3 до Методики проведення аналізу впливу регуляторного акта (відповідний розрахунок не здійснюється.
|
|
Додаток 4 |
ТЕСТ
малого підприємництва (М-Тест)
1. Консультації з представниками мікро- та малого підприємництва щодо оцінки впливу регулювання
Консультації щодо визначення впливу запропонованого регулювання на суб’єктів малого підприємництва та визначення детального переліку процедур, виконання яких необхідно для здійснення регулювання, проведено розробником у період з 31.03.2025 р. по 30.04.2025р.
|
Порядковий номер |
Вид консультації (публічні консультації прямі (круглі столи, наради, робочі зустрічі тощо), інтернет-консультації прямі (інтернет-форуми, соціальні мережі тощо), запити (до підприємців, експертів, науковців тощо) |
Кількість учасників консультацій, осіб |
Основні результати консультацій (опис) |
|
1. |
Нарада щодо підготовки проєктів регуляторних актів про встановлення місцевих податків та зборів на території Ладижинської сільської територіальної громади |
8 |
Обговорено та запропоновано залишити розміри ставок податку на рівні діючих із врахуванням Національного класифікатора України НК 018:2023 «Класифікатор будівель та споруд», а також «Кодифікатора адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад» (КАТОТТГ), який гармонізовано з Класифікацією типів споруд Євростату та здійснено адаптацію категорій до норм чинного законодавства у сфері містобудування. |
|
2. |
Круглий стіл із суб’єктами господарювання щодо обговорення ставок та пільг на сплату податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки |
10 |
Обговорено та запропоновано залишити розміри ставок податку на рівні діючих |
2. Вимірювання впливу регулювання на суб’єктів малого підприємництва (мікро- та малі):
кількість суб’єктів малого підприємництва, на яких поширюється регулювання: 68 (одиниць), у тому числі малого підприємництва 20 (одиниць) та мікропідприємництва 48 (одиниць);
питома вага суб’єктів малого підприємництва у загальній кількості суб’єктів господарювання, на яких проблема справляє вплив (всього суб’єктів господарювання - 75) 27% (відсотків).
3. Розрахунок витрат суб’єктів малого підприємництва на виконання вимог регулювання
|
Порядковий номер |
Найменування оцінки |
У перший рік (стартовий рік впровадження регулювання) |
Періодичні (за наступний рік) |
Витрати за п’ять років |
|
Оцінка “прямих” витрат суб’єктів малого підприємництва на виконання регулювання |
||||
|
1 |
Придбання необхідного обладнання (пристроїв, машин, механізмів) |
- |
- |
- |
|
2 |
Процедури повірки та/або постановки на відповідний облік у визначеному органі державної влади чи місцевого самоврядування |
- |
- |
- |
|
3 |
Процедури експлуатації обладнання (експлуатаційні витрати - витратні матеріали) |
- |
- |
- |
|
4 |
Процедури обслуговування обладнання (технічне обслуговування) |
- |
- |
- |
|
5 |
Інші процедури сплата податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки |
21853,6 |
|
109267,98 |
|
6 |
Разом, гривень Формула: (сума рядків 1 + 2 + 3 + 4 + 5) |
21853,6 |
Х |
109267,98 |
|
7 |
Кількість суб’єктів господарювання, що повинні виконати вимоги регулювання, одиниць |
20 |
||
|
8 |
Сумарно, гривень |
437072,00 |
Х |
8741440,00 |
|
Оцінка вартості адміністративних процедур суб’єктів малого підприємництва щодо виконання регулювання та звітування. Розмір мінімальної заробітної плати з 01.01.2025 – 8000 грн; відповідно до Закону України від 19.11.2024 №4059-IX «Про Державний бюджет України на 2025 рік», |
||||
|
9 |
Процедури отримання первинної інформації про вимоги регулювання В середньому визначається 0,5 години на отримання інформації на регулювання (заробітна плата за місяць 8000 грн., 22 робочі дні, 363,64 грн., зарплата за 1 день (8 годин): (8000:22:8)*0,5=22,73 |
22,73 |
- |
22,73 |
|
10 |
Процедури організації виконання вимог регулювання, у середньому 2 години: (8000:22:8)*2=45,46 |
45,46 |
- |
45,46 |
|
11 |
Процедури офіційного звітування |
- |
- |
- |
|
12 |
Процедури щодо забезпечення процесу перевірок |
- |
- |
- |
|
13 |
Інші процедури сплата податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки, |
|
|
|
|
14 |
Разом, гривень |
68,19 |
- |
68,19 |
|
15 |
Кількість суб’єктів малого підприємництва, що повинні виконати вимоги регулювання, одиниць |
20 |
||
|
16 |
|
1363,8 |
Х |
1363,8 |
Бюджетні витрати на адміністрування регулювання суб’єктів малого підприємництва
Розрахунок бюджетних витрат на адміністрування регулювання здійснюється окремо для кожного відповідного органу державної влади чи органу місцевого самоврядування, що залучений до процесу регулювання.
Адміністрування даного регуляторного акта буде проводитись на рівні Державної податкової служби. Органи місцевого самоврядування наділені повноваженнями лише встановлювати місцеві податки та збори, не змінюючи порядок їх обчислення, та не здійснюють адміністративних процедур щодо нарахування.
4. Розрахунок сумарних витрат суб’єктів малого підприємництва, що виникають на виконання вимог регулювання
|
Порядковий номер |
Показник |
Перший рік регулювання (стартовий) |
За п’ять років |
|
1. |
Оцінка «прямих» витрат суб’єктів малого підприємництва на виконання регулювання |
437072,00 |
8741440,00 |
|
2. |
Оцінка вартості адміністративних процедур для суб’єктів малого підприємництва щодо виконання регулювання та звітування |
1363,8 |
1363,8 |
|
3. |
Сумарні витрати малого підприємництва на виконання запланованого регулювання |
438435,8 |
8742803,8 |
|
4. |
Бюджетні витрати на адміністрування регулювання суб’єктів малого підприємництва |
- |
- |
|
5. |
Сумарні витрати на виконання запланованого регулювання |
438435,8 |
8742803,8 |
VII. Обґрунтування запропонованого строку дії регуляторного акта
Термін дії запропонованого регуляторного акту необмежений, регуляторний акт буде діяти починаючи з 01.01.2026. У разі внесення змін до чинного законодавства України або на підставі аналізу звіту про відстеження результативності даного регуляторного акту буде проведена процедура внесення змін до регуляторного акту або прийняття нового регуляторного акту, в установленому законом порядку.
Відповідно до пункту 12.3.3 статті 12 Податкового кодексу України, якщо в рішенні органу місцевого самоврядування про встановлення місцевих податків та/або зборів, а також податкових пільг з їх сплати не визначено термін його дії, таке рішення є чинним до прийняття нового рішення.
VIII. Визначення показників результативності дії регуляторного акта
Основними показниками результативності регуляторного акта є:
- розмір надходжень до бюджету Ладижинської сільської територіальної громади, пов'язаних з дією акта;
- кількість суб`єктів господарювання та/або фізичних осіб, на яких поширюється дія акта;
- рівень поінформованості суб`єктів господарювання та/або фізичних осіб з основними положеннями акта.
IX. Визначення заходів, за допомогою яких здійснюватиметься відстеження результативності дії регуляторного акта
Оцінка ефективності регуляторного акта буде здійснена за допомогою проведення базового, повторного та періодичного відстеження результативності регуляторного акта.
Результативність рішення буде відстежуватися статистичним та соціологічним методами проведення відстеження результативності; Джерелами інформації для відстеження результативності регуляторного акта будуть фактичні надходження, відображені у звітності про виконання бюджету громади наданого Уманським УДКСУ Черкаської області.
Базове відстеження результативності регуляторного акта здійснюватиметься набрання чинності регуляторного акта, а саме до 30.06.2025.
Повторне відстеження планується здійснити через рік після набуття чинності регуляторного акта, а саме до 01.01.2027.
Періодичне відстеження буде здійснюватись раз на кожні три роки, починаючи з дня закінчення заходів з повторного відстеження результативності цього акта.
Сільський голова Сергій ЦОКОЛЕНКО
