АНАЛІЗ РЕГУЛЯТОРНОГО ВПЛИВУ проєкту рішення Ладижинської сільської ради «Про встановлення ставок та пільг із сплати земельного податку на території Ладижинської сільської територіальної громади»

Дата: 19.05.2025 15:28

Кількість переглядів: 119

АНАЛІЗ РЕГУЛЯТОРНОГО ВПЛИВУ

проєкту рішення Ладижинської сільської ради «Про встановлення ставок та пільг із сплати земельного податку  на території Ладижинської сільської територіальної громади»

I. Визначення проблеми

Законом України «Про місцеве самоврядування в Україні» та Податковим кодексом України повноваження щодо встановлення місцевих податків і зборів покладені на органи місцевого самоврядування. Законом України «Про місцеве самоврядування в Україні» визначено, що місцеві бюджети мають бути достатніми для здійснення органами місцевого самоврядування наданих їм законом повноважень і забезпечення платників податків відповідних громад якісними публічними послугами.

Відповідно п.24 статті 26 Закону України від 21 травня 1997 року №280/97-ВР «Про місцеве самоврядування в Україні» та пункту 12.3 статті 12 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) встановлення місцевих податків і зборів належить до повноважень місцевих рад. Одним із джерел доходів місцевих бюджетів є надходження із сплати земельного податку.

Прийняття рішення Ладижинської сільської ради «Про встановлення ставок та пільг із сплати земельного податку  на території Ладижинської сільської територіальної громади», яке набуде чинності з 01.01.2026, необхідне для правового регулювання господарських і адміністративних відносин між громадянами, суб’єктами господарювання, органами місцевого самоврядування та податковими органами із урахування змін у податковому законодавстві.

Необхідність прийняття рішення Ладижинською сільською радою «Про встановлення ставок та пільг зі сплати земельного податку» виникла у зв’язку із потребою приведення у відповідність ставок земельного податку за земельні ділянки на території Ладижинської сільської територіальної громади до вимог статті 274 Податкового Кодексу України. А також прийняттям нормативних актів, а саме:

- Наказу Міністерства розвитку громад та територій України від 26.11.2020 № 290 про «Про затвердження Кодифікатора адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад», яким скасовано Класифікатор об'єктів адміністративно-територіального устрою України (КОАТУУ);

- Постанови Кабінету Міністрів України від 28.07.2021 р. №821 «Про внесення змін до деяких актів Кабінету Міністрів України», якою врегульовано відповідність видів цільового призначення земельних ділянок до Класифікатора видів цільового призначення земельних ділянок згідно додатку 59 до Порядку ведення Державного земельного кадастру затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 17.10.2012р. №1051 «Про затвердження Порядку ведення Державного земельного кадастру» (зі змінами) - ( далі -Порядок №1051), із прийнятими до нього змінами, внесеними згідно з Постановами Кабінету Міністрів України № 1077 від 27.09.2022, № 106 від 04.02.2023, № 897 від 02.08.2024, № 1557 від 31.12.2024, № 6 від 07.01.2025;

- Постанови Кабінету Міністрів України від 28.12.2020 р. №1330 «Про затвердження Порядку та форм надання контролюючим органам в електронному вигляді інформації щодо ставок та податкових пільг із сплати місцевих податків та/або зборів».

Виходячи з вищевикладеного, з метою безумовного виконання Податкового кодексу України, недопущення суперечливих ситуацій, забезпечення відповідності до норм діючого законодавства та забезпечення дохідної частини бюджету Ладижинської сільської територіальної громади й виконання місцевих цільових програм, Ладижинська сільська рада має прийняти рішення «Про встановлення ставок та пільг із сплати земельного податку  на території Ладижинської сільської територіальної громади».

Надходження від сплати земельного податку  є одним із джерел у складі власних доходів загального фонду бюджету громади. Динаміка надходжень від сплати земельного податку склала: за 2021 рік – 3,0 млн. грн., за 2022 рік – 2,7 млн. грн., за 2023 рік – 3,1 млн. грн., за 2024 рік – 3,3 млн. грн.

визначити основні групи (підгрупи), на які проблема справляє вплив:

Проблема не може бути розв’язана за допомогою ринкових механізмів оскільки питання оподаткування земельних ділянок належить до сфери компетенції органів місцевого самоврядування. Встановлення ставок земельного податку, а також надання пільг для окремих категорій платників передбачено Податковим кодексом України як регуляторна функція органу місцевого самоврядування. Земельний податок є обов’язковим платежем, а його умови справляння не можуть формуватись у результаті вільної конкуренції чи саморегулювання учасників ринку.

Крім того, застосування пільг має на меті забезпечення соціальної справедливості та підтримку окремих категорій платників (пенсіонерів, осіб з інвалідністю, громадських організацій, тощо), що також не може бути досягнуто виключно ринковими механізмами.

Отже, втручання органу місцевого самоврядування шляхом прийняття регуляторного акта є необхідним, оскільки дозволяє врахувати як фінансові інтереси бюджету громади, так і потреби платників податку.

Зазначена проблема не може бути вирішена за допомогою діючого регуляторного акта - рішення Ладижинської сільської ради «Про встановлення ставок та пільг зі сплати земельного податку» від 25.06.2020 року №16-2/VII (із змінами). До того ж ставки земельного податку встановлено тільки за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких проведено (незалежно від місцезнаходження) та за земельні ділянки за межами населених пунктів, нормативну грошову оцінку яких не проведено, а за земельні ділянки, що перебувають у постійному користуванні - не встановлено. В результаті чого створюються труднощі, при нарахуванні земельного податку та поданні інформації контролюючим органам щодо ставок та податкових пільг із сплати місцевих податків та/або зборів за формами, затвердженими постановою Кабінету Міністрів України віл 28 грудня 2020 р. № 1330 (із змінами) «Про затвердження Порядку та форм надання контролюючим органам в електронному вигляді інформації щодо ставок та податкових пільг із сплати місцевих податків та/або зборів».

При обговоренні проєкту регуляторного акту «Про встановлення ставок та пільг із сплати земельного податку  на території Ладижинської сільської територіальної громади» на засіданні постійної комісії депутатів Ладижинської сільської ради з питань бюджету, фінансів, регуляторної політики, соціально-економічного розвитку та перспективного планування депутатами, при обговоренні рішення, максимально враховувався баланс інтересів суб’єктів господарювання, громадян та органу місцевого самоврядування.

Запропоновані ставки відповідають граничним значенням, встановленим Податковим кодексом України, і враховують рівень платоспроможності населення громади. У разі відмови від ухвалення рішення, громада втратить частину потенційних доходів, що може негативно вплинути на фінансування соціально важливих послуг.

II. Цілі державного регулювання

Основними цілями регулювання є:

- упорядкування справляння земельного податку на території відповідної адміністративно-територіальної одиниці відповідно до вимог Податкового кодексу України;

- забезпечення стабільних та прогнозованих надходжень до місцевого бюджету, необхідних для фінансування повноважень органу місцевого самоврядування та реалізації програм соціально-економічного розвитку громади.

- забезпечення відкритості процедури, прозорості та передбачуваності дій органу місцевого самоврядування при вирішенні питань, пов’язаних зі справлянням земельного податку;

- встановлення обґрунтованих розмірів ставок земельного податку, з урахуванням рівня платоспроможності громадян та суб’єктів господарювання Ладижинської сільської територіальної громади;

-  забезпечення соціально-економічного розвитку громади, подальшого регулювання земельних відносин, використання земельного ресурсу в інтересах громади;

-  отримання додаткового фінансового ресурсу для вирішення соціально-економічних питань розвитку громади;

- приведення місцевих нормативно-правових актів у відповідність до чинного законодавства, у тому числі оновленої нормативної грошової оцінки земель та змін у податковому законодавстві;

- забезпечення справедливого підходу до оподаткування, зокрема через надання пільг окремим категоріям платників податку, які потребують соціального захисту;

- урахування соціальної та економічної доцільності встановлених ставок земельного податку залежно від типу землекористування, категорій платників та видів земель;

- здійснення планування та прогнозування надходжень податку з метою стабільного наповнення бюджету громади.

III. Визначення та оцінка альтернативних способів досягнення цілей

1. Визначення альтернативних способів

2. Оцінка вибраних альтернативних способів досягнення цілей

Оцінка впливу на сферу інтересів держави (органу місцевого самоврядування)

Оцінка впливу на сферу інтересів громадян

Проєкт рішення «Про встановлення ставок та пільг із сплати земельного податку на території Ладижинської сільської територіальної громади» впливає на інтереси усіх громадян, в тому числі і тих, які є власниками земельних ділянок або користуються ними на правах постійного користування (у частині сплати податку фізичними особами).

Оцінка впливу на сферу інтересів суб’єктів господарювання

IV. Вибір найбільш оптимального альтернативного способу досягнення цілей

Вартість балів визначається за чотирибальною системою оцінки ступеня досягнення визначених цілей, де:

4 - цілі прийняття регуляторного акта, які можуть бути досягнуті повною мірою (проблема більше існувати не буде);

3 - цілі прийняття регуляторного акта, які можуть бути досягнуті майже  повною мірою (усі важливі аспекти проблеми існувати не будуть);

2 - цілі прийняття регуляторного акта, які можуть бути досягнуті частково (проблема значно зменшиться, деякі важливі та критичні аспекти проблеми залишаться невирішеними);

1 - цілі прийняття регуляторного акта, які не можуть бути досягнуті (проблема продовжує існувати).

V. Механізми та заходи, які забезпечать розв’язання визначеної проблеми

Для розв’язання проблеми пропонується затвердити проєкт рішення Ладижинської сільської ради «Про встановлення ставок та пільг із сплати земельного податку  на території Ладижинської сільської територіальної громади».

Не зважаючи на дію воєнного стану в Україні, рішення буде прийматися із застосуванням процедур, передбачених Законом України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності», відповідно до підпункту 12.3.8 пункту 12.3 статті 12 Податкового Кодексу України.

Зважаючи на вищезазначене, для вирішення поставлених цілей будуть запроваджені наступні заходи:

- оприлюднення проєкту регуляторного акта разом з аналізом регуляторного впливу  на офіційному вебсайті Ладижинської сільської ради Уманського району Черкаської області;

- здійснення організаційних заходів з обговорення проєкту регуляторного акта та пропозицій до нього (за наявності) на засіданні робочої групи з питань реалізації Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності»;

- винесення проєкту регуляторного акта з урахуванням пропозицій та зауважень на розгляд постійної комісії депутатів Ладижинської сільської ради з питань бюджету, фінансів, регуляторної політики, соціально-економічного розвитку та перспективного планування для розгляду та затвердження на сесії сільської ради;

- оприлюднення прийнятого рішення у встановленому законодавством порядку;

- проведення заходів з відстеження результативності прийнятого рішення, відповідно до законодавства.

У разі затвердження цього регуляторного акта задекларовані цілі будуть досягнуті.

З метою забезпечення інформованості громади та суб’єктів господарювання про прийняте рішення його буде оприлюднено в установлений законодавством термін на офіційному вебсайті Ладижинської сільської ради Уманського району Черкаської області та друкованому виданні газети «Черкаський край».

VI. Оцінка виконання вимог регуляторного акта залежно від ресурсів, якими розпоряджаються органи виконавчої влади чи органи місцевого самоврядування, фізичні та юридичні особи, які повинні проваджувати або виконувати ці вимоги

Так як питома вага суб’єктів малого підприємництва (малих та мікропідприємств разом) у загальній кількості суб’єктів господарювання, на яких поширюється регулювання, перевищує 10 відсотків, здійснено розрахунок витрат на запровадження регулювання для суб’єктів малого підприємництва згідно з додатком 4 до Методики проведення аналізу впливу регуляторного акта (Тест малого підприємництва).

Якщо розробником здійснено розрахунок витрат на запровадження регулювання для суб’єктів малого підприємництва згідно з додатком 4 до Методики проведення аналізу впливу регуляторного акта (Тест малого підприємництва), то розрахунок витрат на виконання вимог регуляторного акта для органів виконавчої влади чи органів місцевого самоврядування згідно з додатком 3 до Методики проведення аналізу впливу регуляторного акта (відповідний розрахунок не здійснюється.

ТЕСТ
малого підприємництва (М-Тест)

1. Консультації з представниками мікро- та малого підприємництва щодо оцінки впливу регулювання

Консультації щодо визначення впливу запропонованого регулювання на суб’єктів малого підприємництва та визначення детального переліку процедур, виконання яких необхідно для здійснення регулювання, проведено розробником у період з 16.04.2025 р. по 15.05.2025р.

2. Вимірювання впливу регулювання на суб’єктів малого підприємництва (мікро- та малі):

кількість суб’єктів малого підприємництва, на яких поширюється регулювання: 10 (одиниць), у тому числі малого підприємництва 2 (одиниці) та мікропідприємництва 8 (одиниць);

питома вага суб’єктів малого підприємництва у загальній кількості суб’єктів господарювання, на яких проблема справляє вплив (всього суб’єктів господарювання - 16) 62,5% (відсотків).

3. Розрахунок витрат суб’єктів малого підприємництва на виконання вимог регулювання

Бюджетні витрати на адміністрування регулювання суб’єктів малого підприємництва

Розрахунок бюджетних витрат на адміністрування регулювання здійснюється окремо для кожного відповідного органу державної влади чи органу місцевого самоврядування, що залучений до процесу регулювання.

Адміністрування даного регуляторного акта буде проводитись на рівні Державної податкової служби. Органи місцевого самоврядування наділені повноваженнями лише встановлювати місцеві податки та збори, не змінюючи порядок їх обчислення, та не здійснюють адміністративних процедур щодо нарахування.

4. Розрахунок сумарних витрат суб’єктів малого підприємництва, що виникають на виконання вимог регулювання

VII. Обґрунтування запропонованого строку дії регуляторного акта

Термін дії запропонованого регуляторного акту необмежений, регуляторний акт буде діяти починаючи з 01.01.2026. У разі внесення змін до чинного законодавства України або на підставі аналізу звіту про відстеження результативності даного регуляторного акту буде проведена процедура внесення змін до регуляторного акту або прийняття нового регуляторного акту, в установленому законом порядку.

Відповідно до пункту 12.3.3 статті 12 Податкового кодексу України, якщо в рішенні органу місцевого самоврядування про встановлення місцевих податків та/або зборів, а також податкових пільг з їх сплати не визначено термін його дії, таке рішення є чинним до прийняття нового рішення.

VIII. Визначення показників результативності дії регуляторного акта

Основними показниками результативності регуляторного акта є:

- розмір надходжень до бюджету Ладижинської сільської територіальної громади, пов'язаних з дією акта;

- кількість суб`єктів господарювання та/або фізичних осіб, на яких поширюється дія акта;

- рівень поінформованості суб`єктів господарювання та/або фізичних осіб з основними положеннями акта.

IX. Визначення заходів, за допомогою яких здійснюватиметься відстеження результативності дії регуляторного акта

Оцінка ефективності регуляторного акта буде здійснена за допомогою проведення базового, повторного та періодичного відстеження результативності регуляторного акта.

Результативність рішення буде відстежуватися статистичним та соціологічним методами  проведення відстеження результативності; Джерелами інформації для відстеження результативності регуляторного акта будуть фактичні надходження, відображені у звітності про виконання бюджету громади наданого Уманським УДКСУ Черкаської області.

Базове відстеження результативності регуляторного акта здійснюватиметься до набрання чинності регуляторного акта, а саме до 30.06.2025.

Повторне відстеження планується здійснити через рік після набуття чинності регуляторного акта, а саме до 01.01.2027.

Періодичне відстеження буде здійснюватись раз на кожні три роки, починаючи з дня закінчення заходів з повторного відстеження результативності цього акта.

Сільський голова                                                                   Сергій ЦОКОЛЕНКО

« повернутися